1、概论
依据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章规范的需要，各单位（包含国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当依据国家的有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，打造合适本单位业务特征和管理需要的内部控制规范，并组织推行。
内部控制规范就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、预防欺诈和舞弊行为、达成营运管理目的等而拟定和推行的一系列具备控制职能的办法、手段和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、每个部门和每个职位，并针对业务处置过程中的重点控制点，将内部控制工作落实到决策、实行、监督、反馈等每个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实质状况，全体职员需要遵照实行，任何部门和个人都不能拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、职位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相离别，确保不相容职务互相离别，确保不同机构和职位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处置本钱与效益的关系，保证以适当的控制本钱达到最好的控制成效。
内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计职员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是不是贯彻、打造的规范是不是遵循、资源的借助是不是合理有效与企业的目的是不是达到。
内部审计既是内部控制的必不可少的要紧组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体目前一个现代企业健全、完善的内部控制系统中，需要有健全、严密的内部审计规范、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计职员，它既是内部控制系统中要紧的一个分支系统，又是达成内部控制目的的要紧方法，内审规范的健全是完善内部控制规范的要紧内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。打造完善内部控制规范，强化内部审计应是必不可少的组成部分，其地位和用途正看上去愈加要紧。
2、内部审计的近况及怎么样强化内部审计工作
现在，一般企业中的内部审计，从内容上讲主如果围绕信息的靠谱性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节省和有效用，经营目的的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方法和规范管理等方面，还未发挥出应有些支持内部管理有哪些用途，更没办法适应现代企业打造完善内部控制规范的需要。
第一，内部审计机构应重新合理定位。现在企业大多数的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有的中小微型企业甚至还没独立的内部审计部门，如此 就没办法保证内部审计的独立性和权威性。在实质工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即使对总公司财务部门进行审计，一般也很难获得认可的成效。
根据《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求建议稿）》的需要，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应付董事会负责，在业务上同意监事会的指导，这种双重负责的组织形式有益于内部审计用途的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会
监事会


总经理室
审计部




总经办
经营部 其他职能部门 财务部 行政部

第二，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计职员总是将大多数精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出剖析、评价和作出管理建议，审计的对象主如果会计报表、帐本、凭证及其有关资料，工作都集中在财务范围而未深入到管理和经营范围。如对企业投资项目的审计中，总是审核投资协议是不是完整，企业是不是依据投资比率在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或本钱法进行了正确的核算，至于是不是应该投资，ROI是不是合理，合作对象的选择是不是适合，是不是有更好的选择策略等，一般都不去作深入的剖析。
伴随企业内控规范的打造，外部约束机制的不断加大，内部管理的逐步提升，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会愈加少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部剖析和评价转变。
第三，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。现在，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督用途。伴随内部控制规范的打造，内部审计有哪些用途将更多的体目前事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及成本预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能准时发现每个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。
最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。伴随内部审计由财务范围向经营、管理范围的拓展，审计机构在职员的构成上也应是多样化的，不只要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各有关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的职员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制规范中发挥更大有哪些用途。同时加大内部职员的业务人员培训，加快常识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的需要，以更好地提升内部审计的水平和效率。
3、强化内审，能有效预防内控失效
（一） 一般企业内控失效常表目前以下几个方面：
1、会计信息失真。近年来，因为企业会计工作比较混乱，核算不实导致
的信息失真现象较为紧急，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收入和收益的现象时常发生，既使是已在沪深上市的海量公司中，上述现象也数见不鲜，其它企业的会计信息失真的近况就愈加堪忧。
2、成本支出失去控制，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中总是就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致了紧急的挥霍浪费现象。再如有些企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有些规范本身就不合理、不完善，有些虽然有规范，但在实质工作中却是各行其是，规范形同虚设。如目前有些上市公司每年提取的坏帐损失或产品削价损失动则就是几千万元，有些甚至一次就报损几亿元，上市企业的内部管理上已是如此触目惊心，其它企业的状况就不言而喻了。
3、违法违纪现象时常发生。如有些企业主管领导、业务经办职员、财务职员借助内控不严的漏洞很多收纳贿赂、贪污公款、挪用、偷窃资金。如幸福实业的前女友董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、很多行贿的案件，就表明企业的内控规范在他们的眼里已是废纸一张，哪儿还有哪些约束力可言。
（二） 为遏制内控失效，需要强化内部审计
针对内控失效的近况，在重新打造完善内控规范时，就应有针对性地加大有关方面的内部审计工作。
1、依据各部门的特征，打造“防、堵、查”为主线的递进式的监控手段。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，打造互相牵制、互相制约的内控规范，要紧业务最好使用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处置业务的全过程，打造以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对每个职位、各项业务进行平时性和周期性的核查，打造以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等方法，打造以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控手段，不仅能够准时发现问题，而且对于防范和解决企业的经营风险和会计风险，将起到要紧有哪些用途。
2、加大内部考核的力度，使内部审计工作规范化。为了保证内部控制规范能有效地发挥用途，并使之不断地得到健全，企业就需要对内部控制规范的实行状况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体实行内部检查工作，检查内部控制规范是不是得到有效遵循，实行中有什么成绩，出现了那些问题，为何某项内部控制规范不可以实行或不可以完全实行，估计可能产生或已经导致什么后果。对于严格实行内部控制规范的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到重压和动力相结合，才能最后达到内部控制的目的。
3、打造内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震惊用途。对内部审计中发现的问题，是违反企业内部控制规范的要剖析其出现违规现象是什么原因，如是是主观缘由的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门准时纠正；如是规范设计缺点的，要会同有关职能，准时对规范中的有关内容进行健全，以保证内控规范的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和司法部门获得联系，严肃追究有关职员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒有哪些用途。
4、要顺利达成内部控制目的，也需要加大内部审计工作
1、打造、健全符合现代管理需要的内部组织机构，形成科学的决策机制、实行机制和监督机制，确保企业经营目的的达成，是内部控制所要达到的基本目的之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、健全的内部审计规范就是达到上述内部控制目的的要紧渠道。
在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事情或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计结果报告能引起企业管理当局的足够看重。针对内审报告中提出的整改建议和处置建议，应准时予以研究并给予反馈，如此才能保证在科学、健全的决策、实行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目的。
2、堵塞漏洞、消除隐患，预防并准时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目的，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，准时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计职员在平时内部审计工作中的重点。
在企业的营运管理中，库存产品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，而库存产品的盘盈、盘亏的处置，是在平时管理中最易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制规范重点规范的内容之一。在平时的流动资产管理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制规范，并对库存产品的整理资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生是什么原因，如是人为原因导致的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予有关职员相应的奖励和处罚。如是内部管理规范、内部运行过程存在不适当的地方所导致的，就应付相应操作流程、工艺步骤进行调整，以堵住漏洞，降低非必须的损失。同时，还应审察资产盘盈盘亏的审批手续是不是完备，帐务处置是不是正确准时，就可在非常大程度上防堵库存产品整理中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。
3、规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提升会计信息水平，确保国家有关法律、法规和内部规章规范的贯彻实行，是内部控制的又一基本目的。内部审计在保证内部控制达到这一目的上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。
企业的会计工作，由企业内部财务会计规范进行规范。企业财会部门，应根据内部控制的需要，打造必要的内部财务控制规范，对会计资料的获得、记录、保管都有有关的规范进行约束，并打造内部稽核规范，尽量保证会计信息的准时、真实和完整。但因为规范设计的局限性及规范实行过程中的人为主观原因，在企业的会计中难免存在如此或那样的问题和漏洞，内部财务审计就是发现这类问题的要紧方法，可准时发现会计工作中存在的不足、规范实行过程中出现的偏差，准时向企业管理当局提出建议，促进会计工作达到内控的需要和目的。
5、通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监督检查工作
企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还可以同时也需要聘请社会中介机构来对企业内部控制的打造完善与推行状况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应付企业的内部控制的打造和实行状况进行检查监督，但这类外部的检查监督都不可以取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督，两者只有有机地结合在一块，才能对内部控制进行有效的监督。
社会监督主如果指社会中介机构如会计事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计、并据实作出客观评价的一种监督形式。社会监督以其特有些中介性和公正性而得到法律的认同，具备非常强的公正性和权威性。但因为外部监督包含政府监督（如财政、审计、税务、工商等部门的监督）和社会监督都存在肯定的缺点性，其监督不到位、手段不能力的状况时常出现，其具体表目前：
1、各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺少横向信息交流，不可以形成有效的监督合力。
2、各种监督不可以按设定的目的进行，有些甚至以平衡预算和创收为主要目的，只顾收费，全然不考虑监督成效，监督弱化问题紧急。
3、不规范的执业环境和不正当的业务角逐，使社会监督有哪些用途远远没能发挥出来。现在国内刚刚改制完成的会计事务所，第一面临的是存活问题，所以，在执业过程中，效益总是被放在最重要的地方，在不出现大的问题的状况下，从业的注册会计师总是迎合企业管理当局的意图出具审计结果报告，常见存在着消极监督的现象。
因为以上现象的客观存在，就大大减少了社会监督对企业内部控制的监督力度。而内部审计不只对企业内部运行环境比较熟知，而且还没有恶劣的角逐环境，内部审计和外部审计相结合，不只能有效地提升外部审计的审计效率，而且还能更快、更准确地把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有益于提升外部审计的水平。
内部审计是企业对内部控制规范进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛，要打造完善内控规范并有效进行，第一就需要强化企业的内审工作，使之规范化和规范化，如此才能获得事半功倍的成效，才能使企业打造和完善内部控制规范工作得以顺利推广。

附：参考资料
1、 财政部，内部会计控制基本规范（征求建议稿）
2、 赵晓红，国内内部审计未来发展趋势，财务与会计，2001年第五期
3、 中华人民共和国会计法讲话
4、 刘桂艳、鲁永睢，企业内部控制失效的表现、成因与对策，财务与会计，2001年电子期刊第五期