大家了解完善有效的?y行会计内部控制是银行内部控制的最重要内容，也是银行风险管理的基础，在商业银行运营中起着举足轻重有哪些用途。但商业银行会计系统的形势仍然不容乐观，这就不能不让大家对商业银行的会计内部控制规范进行重新审视，认真剖析商业银行内部会计控制存在的问题，研究改进和健全内部会计控制规范的手段，确保商业银行稳健经营。

1、商业银行会计内部控制存在的主要问题

（一）对会计内部控制缺少深刻认识

对内部会计控制的认识和理解不够全方位、深刻，对其在商业银行中有哪些用途存在误区。没真的打造基于全员风险管理观念的内控文化。银行职员的风险内部控制意识缺少，风险管理职业道德缺失，内部管理不符合业务进步的需要。内部控制是一个需要全员参与的过程，但现在不少银行员工，尤其是基层机构部分员工还未充分认识到内控和风险管理的重要程度。

（二）会计内部控制规范建设不够健全

一方面，最基本的职位离别，权责离别并没完全做到，会计内部每个职位、每个环节之间的相互制约不可以完全落实。其次，商业银行业务不断推陈出新，但相应的会计操作流程未修订到位，有时还会发生抵触，导致操作中有肯定的盲目性；有些规范忽略了宏观经济运行及微观经济主体的变化，已经跟不上日新月异的市场经济进步的需要；有些规范缺少必要的处罚手段，导致规范形同虚设，很难实行。这类商业银行会计系统内部控制规范的不健全，致使内部控制上的不少漏洞。

（三）对内部会计控制进行评价的审计规范建设滞后

内部监控具备监督平时性与全过程控制性的特征。因为其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状况。在通常情况下，对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。有些商业银行尚未打造有效的内部审计规范，内部审计工作得不到看重，已打造的内部审计机构也未能发挥应有些用途。

（四）从业队伍整体素质不高

会计职员的素质高低是影响会计内部控制是不是有效和会计工作能否安全拓展的最根本和最直接的原因。在新时期，不少新准则基本是原则导向的，不少规定很复杂，很多业务需要会计职员进行专业判断，直接增加了银行准确、一致地进行业务核算的困难程度。这使得会计职员对新业务、新常识缺少必要的理解认识，容易导致会计职员习惯性的违章操作。同时，部分商业银行风险防范意识淡薄，平时进行的职业道德教育、金融法规教育流于表面，没深入到会计职员的平时工作中。面对资金和利益的魅惑，会计职员自己免疫力较差。

2、强化银行会计内部控制的举措

（一）提升内部会计控制意识

第一，要加大商业银行的文化建设。它是一种潜在的力量，对银行业目前和将来都将产生巨大的影响。商业银行内部会计控制是由人来达成的，内部控制的目的及控制机制也是由人来拟定的，它牵涉到商业银行各部门中每一环节的管理层和职员，提升职员内部控制意识，是打造商业银行内部控制文化的基础。第二，要加大遵纪守法观念。增强国内商业银行依法经营观念，增强职员知法、懂法、守法的意识和行为，才能发挥法律法规应有些用途，强化经营风险防范。

（二）加大账务控制，设置规范的操作流程

进行会计核算需要有一系列以《会计法》为核心的专门办法和规范，它是银行会计控制系统的基础。现在银行内控规范已基本打造，但内控规范与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，风险防范需要从业务操作流程入手。依据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作流程，涵盖会计业务处置的全过程，会计业务是综合性、复合性业务，需要整个业务操作过程需要综合管理动态控制。严禁一个人一人操作业务全过程，做到一环扣一环。因此操作流程要依据银行营运管理状况，不断地补充调整。尤其是每推出一项新业务时，应依据准时性原则，尽量在新业务推出之前打造完善新业务的各项操作流程，使新业务拓展时就有章可循，以降低拓展新业务的风险。

（三）打造严密的分级授权规范，加大要紧职位控制

商业银行会计职位设置应当实行责任离别、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的职位或一个人完成会计全过程的业务操作。对会计财务处置需要实行职位分工，各职位之间相互联系、相互制约。各种业务需要交由不一样的人完成，不相容的职位必须要离别管理。对每个程序及职位，合理地授与相应的处置业务的责任和权力，对要紧会计事情如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等需要坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

（四）打造职员素质控制规范

银行内部会计控制规范的成败取决于设计水平和高素质职员的贯彻实行。职员素质控制规范应采取以下手段：一要加大会计职员的继续教育，对新政策、新法规准时传达和组织学习；同时，看重业务技 能的培训，提升其工作能力，降低会计业务技术错误引起的会计信息失真；二要加大对会计职员思想教育和职业道德培训，加大对会计职员违法乱纪、反腐倡廉等方面的教育，督促会计职员履行各项法律法规，自觉遵守财经纪律，奉公守法，廉洁自律；三要对职工实行休假和轮岗规范，当别的人员接替原员工时，以往工作的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有的人蓄谋侵占盗用的念头。四要打造考评规范，对不胜任者和违法乱纪者准时更换。

（五）加大内部监督和评审

商业银行内部会计控制作为一个完整的系统，不论是规范的拟定、实行，还是最后的评判，均需要适合且必不可少的监督，以使内部会计控制系统愈加健全，愈加有效。因此，要确保内部会计控制规范被切实地实行且实行的成效好，内部会计控制需要被监督。商业银行应健全内部审计控制规范，加大内部审计部门对各机构、各业务部门的再监督。商业银行内部审计是商业银行内部控制体系的要紧组成部分，同时具备对商业银行内部控制进行监督和评价的职能，可以准时发现内部控制过程中的漏洞和隐患，是对内部控制的再控制，具备双重意义和用途。