1、引言

据国家工商总局的统计，截至2006年底，国内登记注册的民营企业已达到494.7万户，注册资金总额7.5万亿元，从业职员为6395.5万人；登记注册的个体工商户达到2576万户，资金总额为6515亿元，从业职员5045万人。民营企业为调整和优化国内产业结构、缓解社会就业重压、增加国家财政收入、兴盛市场与维持国内经济的连年持续增长做出了突出贡献。

经过20多年的进步，国内民营企业已初步完成了以飞速扩大为主要内容的量的积累过程，开始进入质的提高阶段。面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，愈加多的民营企业开始意识到自己存在的不足，如：经营规模小、筹资能力不足、持续革新能力不足等缺点，迫切感到推行现代企业规范的重要程度，因而提出了以“股份化、集团化、产业化、国际化”为主要内容的二次创业目的。现代企业规范的核心就是打造在法人产权规范基础之上的公司治理结构，其中一个要紧方面就是企业需要形成勉励与约束相结合的经营机制，以完善严密、有效的内部约束机制为保障，使企业真的成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我进步”的法人实体。在现代企业规范的过程中，民营企业需要重视内部审计工作，以促进企业的健康进步。

2、现阶段国内民营企业内部审计中存在的问题及缘由剖析

（一） 民营企业内部审计方法不够健全

目前，不少民营企业的内部审计还停留在财务审计（对资产、负债、所有者权益、收入、成本、损益的真实性和合法性审察）上，目的就是查错防弊，确保企业资产安全。但伴随市场经济体制的逐步进步和健全，企业自己的环境也发生了非常大的变化，怎么样防范经营、投资风险，怎么样减少生产本钱，怎么样加大财务核算和财务管理以提高企业竞争优势等议题的解决都需要民营企业内部审计工作的重点向营运管理审计和经济效益审计转移。除此之外，缺少行之有效的审计方法，也妨碍了民营企业内部审计工作的正常进行。

（二） 家族式管理模式制约了内部审计工作的正常拓展

家族式管理是民营企业的特征之一。国内绝大部分民营企业是依靠以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力渐渐进步起来的，用管理家族事务的办法管理企业。在企业形成的初期，家族制这种组织形式具备节省代理本钱、减少企业运行本钱及管理机制灵活等优点，使得家族企业在动荡的环境中依赖家族的凝聚力飞速成长。但伴随市场经济体系逐步健全和经济的全球化，因为公司治理结构的不健全，纯粹的家族企业只能在一些行业、肯定的范围内存在，并不可以成为市场角逐中的真的主角。不少家族式企业，因为管理绩效低、监管机制不完善等问题，导致企业相继破产，家族企业公司治理中的很多弊病充分暴露出来，管理规范中过分揉进了亲情的原因，就会削弱企业管理者的规范意识，假如内部审计部门的职员也由家族成员构成，在审察时不免顾虑血缘关系，必然妨碍内部审计职能的正常履行和内部审计用途的真的发挥。

（三）有关的审计法规与规范建设紧急滞后

现在，国内国家审计和注册会计师审计分别有自己工作的法律依据--《中国审计法》和《中国注册会计师法》，并拥有独立的审计准则（含具体准则）作为实务操作的指南。有关于内部审计却到今天未颁布《内部审计准则》，只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》一项部门法规可依，而该项法规的具体规定也只适用于国有企业、事业单位，尽管非国有经济组织在拓展内部审计工作，可参照本项法规的有关条约实行，但毕竟缺少有针对性的法律依据，使得民营企业内部审计很难打造优质的运行机制，查出的经济问题总是得不到准时有效处置，审计工作规范化程度较低直接影响了审计水平，紧急削弱了内部审计的权威性

（四）内部审计职员配备不足，职员素质常见较低

内部审计职能定位的转变，相应也对审计职员的素质提出了更高的需要。国内民营企业大多是由个体、合作企业进步起来的，企业的高层管理职员总是是企业的发起人，家族式管理风靡，内审机构的负责人总是由开创者或他们的亲信担任，多数不懂审计，独立性较差，专业技能偏低，把审计简单视同为查账，这将不利于内部审计用途的发挥，严重干扰内部审计的成效和权威性。伴随市场角逐机制的日趋健全，内审职员除去要知道和学会必要的财务常识外，还需要学会法律、科技、电商等方面的常识。内审事业需要具备复合常识结构、能力强、综合素质高、视线开阔的专业技术人才。

3、健全和促进国内民营企业内部审计进步的对策

（一）民营企业内部审计的审计办法和方法要更新

打造内部审计规范，是民营企业的势必选择：一方面，民营企业需要内部审计，以加大自我约束机制，达成持续、稳定地进步、壮大；其次，内部审计需要在民营企业中进步，以健全自己的理论和办法，更好地为社会服务。为了更好地发挥用途，民营企业内部审计第一需要在审计方法办法上做出重大调整，可以借鉴海外一流的审计技术及有关范围的科学办法，广泛应用复杂风险评估技术，提升审计效率和水平。具体而言，一要看重交流在审计中的要紧用途，由于最好的内部审计成效源于有效的交流；二要努力提升内部审计职员的宏观思维能力，使审计办法由传统的检查报表、账册、凭证的详细审计，向以评价企业内部控制规范为主的新的更科学的抽样审计技术办法进步，包含借助统计抽样、数理统计、数学模型等方法与管理科学和数理经济学的最新成就，充分借助计算机、互联网等现代化方法以扩大审计范围和提升效率；三要将传统的被动式的事后审计转向参与式的事前控制，针对企业营运管理和内部控制中的薄弱环节和主要问题，重点拓展经营审计和风险管理审计，为民营企业的良性进步提供管理咨询和其他有关服务，促进企业优化资源配置，提升资源借助率。

（二）准确定位民营企业内部审计组织模式

内部审计的组织设置是其拓展工作的基础。在现代企业规范下，财产的终极所有权和企业的法人财产权是离别的。在一个完善的法人治理结构里，股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分权制衡的关系，因此，民营企业“内部人”会格外关注内部审计。无论是存在所有者和经营者相离别的治理结构，还是所有者与经营者合一的单边治理结构，经营者都有动力把内部审计机构安排成最具备工作效率和效能的组织结构，影响内部审计工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性。至于设置何种形式的内部审计要由民营企业依据其经营规模、管理复杂程度等确定。依据国内民营企业近况及国际内部审计的一般做法，民营企业的内部审计大体上有以下两种模式可供选择：对于规模较小的民营企业，可以不设审计机构或不设专职审计机构，而委托有资质的会计师事务所或审计事务所承担内部审计工作，即采取内部审计外部化，但企业最好保留内部审计长，以监督审计业务的实行，并担当在社会中介机构和管理层之间交流的媒介，这种聘请专业职员进行内部审计的模式，既可减少企业的内部审计本钱，又可以提升内部审计的审计水平；对于规模较大的民营企业，可实行由董事长领导下的审计中心或董事会领导下的审计委员会规范，这种内部审计机构设置的模式能非常不错地适应公司制民营企业的特征，并充分体现内部审计机构的独立性，有益于内部审计职员顺利的拓展工作。

（三）健全国内内部审计的法律体系

为提升内部审计规范的法律地位，跟上年代进步形势，当下要尽快完成国内民营企业内部审计的立法工作，拟定一部《内部审计法》，以此为基础来拟定内部审计的专业法规和各项规范，健全内部审计的法律体系，明确内部审计的法律地位、义务、职责等，为内部审计工作者提供执法依据。依据拟定主体和法律效力的不同，这一规范体系应包含：人大及其常委会拟定的《内部审计法》和各项法律中关于内部审计的规定；国务院拟定的行政法规和地方人民代表大会及其常委会拟定的地方性法规；审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》；中国内部审计师协会颁布的《内部审计准则》和《内部审计条例》作为推行审计工作的具体依据，严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准；国务院其他各部门和地方人民政府拟定的行政规章中对内部审计的规定。通过完善法律体系来调整内部审计中所面临的种种问题，并指导民营企业的内部审计工作，将民营企业内审工作纳入到统一行业管理之中，使其有法可依，拓展得愈加规范，使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、规范化的轨道以提升内部审计工作的水平。除此之外，还应加速内部审计工作职业化和专业化建设，在推行国际注册内部审计师考试的同时，逐步达成内部审计职员持证上岗，使民营企业内部审计逐步走向成熟。

（四）提升内部审计员工素质

在内部审计职能转变的条件下，内部审计机构在职员构成上应该是多样化的，不只要有懂财务和审计的人才，还应配备精通经济、法律、金融、税收、统计及计算机等常识的专门性人才，以适应民营企业涉及面广，业务不一的特征，防止单一的家族制下的用人机制。除此之外，还应全方位考核内部审计职员的道德品质和业务素质，不只需要审计职员学会在大学教育、职业考试和进修教育中所强调的经济学、统计学、数目办法等方面的常识，还需要内部审计职员熟练学会剖析推理、交流的方法办法，具备改变人际关系的能力、管理处置信息的能力和职业道德，通过后续教育和职位培训，使内部审计职员不断更新常识，提高综合业务素质和能力，成为既有丰富经验，又熟知本企业生产经营活动和内部控制规范的综合性人才，更好地满足工作需要。为此，企业可借助好的勉励规范来吸引留住人才，优化审计队伍结构，更好的服务于民营企业的建设和进步。

国内民营企业内部审计正处在一条不断探索，不断进步的道路上，势必也会遇见很多问题。本文结合国内民营企业的进步经历，剖析了民营企业内部审计产生的背景条件及其所存在的问题和不足，并提出了相应的对策、建议，意在为进步国内民营企业内部审计，促进内部审计事业发挥更大有哪些用途尽绵薄之力。