[DOI]1013939/jcnkizgsc201718250

1引言

国内的审计行业起步较晚，进步较缓，但自从改革开放以来，审计行业就处于一个进步的“黄金期”。在?@段时间，因为国内的经济进步处于一个飞跃期，对审计职员和其他经济个人的监管也处于一个“真空期”。审计职员对市场经济的参与度愈加高，他们出具的审计结果报告总是就是投资者对经济把控的主要信息来源，因此审计职员的法律责任也理应得到愈加多的看重。总体来讲，海外的研究主要从合同法→侵权法→证券法→公司治理结构→专家责任的进步顺序进行，而国内的研究主要可以概括为审计职员法律责任的产生缘由和解决方案，主要从会计界和法律界进行，着重研究它的风险防范手段。

2审计职员法律责任概述

21审计职员法律责任的定义

审计职员法律责任在国内现有些法律法规上没具体的概念。它一般是指与审计或审计职员有关法律责任的总称。近年来审计行业的飞速发展，审计法律责任才得以出目前国内《审计法》等有关法律法规中，但依旧没明确的概念。现在审计职员的法律责任主要有刑事责任、行政责任、民事责任几种。

22审计职员法律责任的产生缘由

221审计期望差距

在现实社会中，社会大众一直期望审计职员能审察出财务报表中所有些问题，并准时准确告知企业持续经营的财务情况。一方面，因为当代社会经济的交互性和多样性，审计职员审察财务报告时遭到国内经济大环境的限制；其次，审计职员在实质工作中不可防止地遭到海量其他原因的干扰，在出具审计结果时有一定量的不确定性。

222经济有关原因

审计工作遭到政府的管理，收入支出相抵并自负盈亏，存活和进步都需要打造在经济利益的基础上。第一，他们需要审计公司财务报表和监查市场经济，另外又需要与服务的顾客合作，寻求最基本的经济利益，以满足自己最基本的存活进步条件。在国内，因为社会原因的影响，审计收费远低于国际同行，虽然有关部门为此拟定了最低的怎么收费，但这类标准总是以审计对象为参照，而没考虑审计内容复杂性和风险性等有关原因。伴随行业角逐的加剧，少数会计师事务所在经济效益的利诱下，以减少收费等标准来变相招揽顾客，减少审计本钱，偷工减料，甚至降低必要的审计步骤，以此来获得收益。

223法律环境原因

因为审计结果报告的用法者大多数都不拥有专业的审计和法律常识，因此他们很难界定审计失败和经营失败有什么区别，当他们投资失败产生巨大损失，第一能想到的是起诉审计职员，补偿我们的损失。

224技术原因

从技术角度上看，现代审计不同于传统审计，它对顾客的风险评估有非常大的依靠性。以内部控制风险的评价为例，对内部控制的评价只须求审计职员知道买卖步骤的最入门知识，而不需要审计职员彻底学会其中的各种原因，并辨别其中可能发生的错误。另外抽样审计虽然是一种较为科学的审计办法，但审计职员不可以保证抽取的样本具备整体性和代表性。

225舞弊行为

审计成功既要依赖审计职员的业务水平，同样也需要被审计方的积极配合。配合审计工作主要表现是提供真实靠谱的财务资料。当被审计单位在经济利益的利诱下提供一些错误或虚假的资料和财务报表给审计职员，致使审计职员出具错误的审计结果报告，审计结果报告用户为弥补或转移经济损失起诉审计职员，法律风险直接转嫁给审计职员。

3防范审计职员法律责任风险存在的主要问题

现在国内的主要问题表目前一是有关政府机关不作为，致使审计职员出具不真实的审计结果报告以此来获得较高的经济利益。据有关调查，国内的审计结果报告大多数是无保注意见的。二是会计师事务所水平参差不齐，绝大多数的审计资源却被一小部分会计师事务所学会，不可以保证审计水平。三是国内现在有关法律法规还有待健全，国内的《会计法》颁布较晚，而《审计法》颁布愈加滞后，致使国内审计职员对有关法律法规的陌生，法律责任意识淡薄。

4审计职员法律责任风险的防范手段

第一，政府应当拓展法制教育，提升审计职员的责任意识，拟定较为适当的怎么收费，减轻事务所的经济重压。国内的当代审计行业因为进步时间较短，部分审计职员缺少市场经济的法律观念，对与审计职业道德有关的法律法规知之甚少。政府要督促审计有关职员学法律常识，提升责任意识。在审计行业较为发达的西方国家，审计职员的业务成本，总是要考虑各种风险本钱，如遭受法律诉讼的风险本钱。而国内政府拟定的审计怎么收费，一般以审计企业的资产或资本总额作为参照，缺少对审计职员所要承担的预期风险的考量。

第二，行业自律组织要与审计结果报告用户和司法部门加大交流，预防期望值差异的扩大，为审计职员提供司法援助，并帮助立法部门拟定有关的法律规范，加大对审计理论研究的力度，健全审计行为规范。尽管规范的审计过程能最大限度地降低审计错误，但对于一些有意为之的错误的财务报表，特别是公司内串通好的舞弊案件，审计职员因本钱、人工、信息等原因的限制，非常难将它查清并揭露出来。因为现在中国审计法律的不健全，司法部门对审计职员的法律纠纷，缺少相应法律法规与专业常识，注册会计师协会应当对审计职员进行司法培训，必要时提供法律援助，这从一定量上可以有效预防审计职员的法律风险。

第三，会计师事务所要小心理性选择顾客，打造完善的审计水平控制规范，聘请或培养熟知注册会计师法律责任的律师。控制风险需要严格控制审计职员的业务能力，对他们进行有效的风险常识培训，并在实质工作中进行适合的监督和指导。面对具备高风险的被审计单位如财务公司、金融公司、保险公司等，因为其经营有很大的不确定性，在受委托前应格外慎重。会计师事务所的工作核心是水平管理，有必要打造起一套严格严密的内部控制规范，并把这套规范运行到平时管理中，使审计职员严格根据专业标准进行执业，保证会计师事务所的水平。

最后，审计职员应当自觉遵守有关的法律法规，依法审计，获得管理当局声明书和律师说明书，深入知道被审计单位的业务。依据国内的目前状况来看，在断定审计职员是不是负有法律责任时，最大的依据是检查审计职员是不是遵守了相应的规章规范与是不是按审计标准进行审计工作。另外，财务报告是一家公司一个会计年度的经营情况的具体反映，不可以仅停留在理论层面，只有全方位知道被审计单位的各种经济业务等综合状况，才能最大限度地减少审计风险。

5结论

总体来看，国内对审计职员的法律责任风险防范的研究还是处于探索阶段，跟海外的一些发达国家还存在不小的差距，更没达到成熟健全乃至可以全方位推广的阶段，依旧还存在着很多问题。目前应着眼于国内审计职员法律责任风险防范的现实状况，把握审计职员法律责任的将来进步方向，在此基础上加强研究力度，理论和实践并行，推陈出新，进一步提升和健全国内审计职员法律责任风险防范的规范规范。