中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：
1006-4117（2011）09-0049-02

大家都知道，计划经济时期企业没什么财务风险可言，即便有也在国家的帮忙下迎刃而解，而市场经济时期企业的进步完全靠自己，出现任何财务问题都需要自己去解决，因此企业应不断树立财务风险意识，使自己拥有肯定承受风险的能力，以应付变幻莫测的市场环境。近年来，伴随国家能源消耗的日益增多，进行煤生产和提供的煤业公司发展趋势很迅猛，但目前大多煤业公司财务管理较为粗放，在财务风险辨别与控制方面没什么经验可谈。基于此背景，研究煤业企业的财务风险问题极具实用价值。

1、对财务风险的认识

（一）财务风险的涵义。财务风险具备广义和狭义两个不同涵义。就广义而言，企业受不确定原因影响，经营营业额未达到预期目的而对企业导致不利影响；就狭义而言，因为某种缘由企业借入资本将来就需要还本付息，但在偿债能力不确定的状况下比较容易面临没办法偿还债务的风险。总之，企业负债越多，可能面临的财务风险就越大。

（二）财务风险的特点

1、客观性。财务风险是客观存在的，不受人的主观意志影响。大家进行财务封控的目的是为了最大程度的减小或防止风险，使风险处于一个适当的、可同意的范围，而不是完全消除风险。

2、不确定性。风险并非存在就能发生，它需要拥有肯定的条件才可能发生。风险与财务管理密切有关，只须在管理中充分考虑诱导风险发生的每个原因，并采取适当的避让手段，是可以影响风险的发生与损害程度的。

3、系统性。风险存在于企业生产经营的全过程，任何一个环节都可能存在风险。

4、双重性。风险是相对的，任何决策都存在风险，假如有效控制风险，就可能把握到商业机会获得风险收益。

2、财务风险的辨别

研究财务封控无非是为了减少企业财务风险，使企业获得最多的经营收益。进行财务封控的第一步就是风险辨别，就是借助一种或多种方法来判断财务风险发生的概率和损害程度，以便于企业的正确决策。现在，国内在财务风险辨别及控制上进步远落后于发达国家，但总体来讲已形成两种比较成熟的风险辨别办法即定性和定量辨别法。所谓定性的辨别，主如果从定性的定义来判断企业财务面临何种风险原因，与该风险原因的结构及将来进步的性质。定量辨别则主如果借助数学办法和计算机技术，通过对企业财务指标的计算剖析来揭示企业的财务风险。这两种办法各有各的特征，具体如下：（1）剖析风险角度不同。定性法主要从风险因素及风险表现着手来判断风险的存在；定量剖析法则借助计算将财务风险量化，最后用数据类比来讲明财务风险问题。（2）主观影响程度不同。定性辨别法更多依靠人的经验，主观原因的影响在所难免；定量辨别法则不需要担忧这样的情况，受人的主观影响较小。（3）涵概面不同。定性辨别法兼顾剖析企业内外环境，研究项目较多也较全方位；定量辨别法则只可以靠比率反映财务的某一方面，得出的结论也较片面。（4）本钱不同。定性法主要依赖人力完成，研究项目耗时多、本钱高；定量法通过计算机完成决策程序，仅需采集有关数据即可，所以本钱很低廉。

3、煤业公司存在的财务风险问题

（一）财务管理体系不适应宏观经济环境。社会文化、资源环境、市场、法律与经济等都会对企业产生影响。多数煤业公司缺少对这类宏观原因的认知，所以宏观环境的不利变化势必给企业带来财务风险。现在，一些煤业公司还存在财务管理职员素质低、工作基础薄弱、有关规范不完善的问题，导致企业缺少对外部环境的应变能力和适应能力。

（二）内控规范不完善。通过资料调查发现，国内煤业公司内控方面常见存在的问题是规范不完善，可行性差，甚至流于形式根本没起到约束用途；在实质操作当中，过多是领导的主观意志，有章不循、违章不究；资金管理混乱，资金管理制约机制尚未形成或成熟。另外，一些煤业公司还存在职位职能离别不清，重大事情决策不民主，内部审计虚假的状况。

（三）财务决策缺少科学性。重大事情的决策是企业担负财务风险的一个要紧原因。然而，一些煤业公司在决策中不按科学的程序进行，而凭经验或领导主观意志，决策失误的状况时有发生。比如，投资决策还是主要以厂领导的经验和直觉为基础，不进行充分的市场调查，不进行科学的投资可行性论证。集资决策也没从资本结构、资本本钱的角度考虑，对潜在的风险不做估计。

（四）管理者风险意识不高。既然财务风险是客观存在的，那样管理者就需要有较强的财务风险意识。就煤业企业的管理者而言，大多缺少这种意识，觉得只须管理好，企业就不会产生财务风险。另外，管理者过于片面的看待财务风险问题，总是只处置某一种状况的风险，而没全方位的财务风险剖析系统，固风险意识不高成为了煤业公司财务风险问题的要紧因素之一。

4、煤业公司财务风险的控制方案

（一）打造全过程的封控机制

1、事前控制。决策之前辨别潜在财务风险，采取有效手段应付风险。

2、事中控制。其办法是财务活动过程中，企业运用各种有效的风险辨别办法准确判断风险情况，准时调整财务活动。

3、事后控制。主要包含两个方面：一是对于已发生的风险，应拟定风险档案，总结风险管理的经验教训，防止相同种类风险第三发生。二是企业应准时总结风险管理的经验，以财务风险剖析资料作为评价、指导将来财务风险管理行为的依据，拟定以后风险管理的方向和手段。

（二）打造风险预警机制。财务风险预警机制是对企业的整个经营过程与财务情况进行实时追踪，一旦发现异常状况立即发出警告，提醒企业尽快采取应变手段。就煤业公司而言，可依据近5~10年的经营情况拟定风险预警模型，同时将重点控制点指标化，以便于量化操作。除此之外，伴随财务管理精细化程度的不断提升，将非财务信息引入到风险预警系统当中，或有助于煤业公司更准确的找出潜在风险。

（三）打造内部会计控制规范

1、对不相容职务离别控制。不相容职务不分比较容易导致徇私舞弊现象，同时还可非常不错的掩盖舞弊真象。煤业公司应严格根据职务需要，明确设计会计及有关职位的职责权限。

2、打造授权批准制。是指所有些经济业务需要根据肯定的授权程序进行，授权者可自行处置权限范围内的平时业务。煤业公司应规定会计及有关职员的职责权限，让他们在职权内办理业务和承担责任。

3、预算控制。煤业公司应结合自己的特征进行财务预算编制，同时准时剖析和控制预算差异以保证编制的正常实行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无骤升的资金支出。

（四）拓宽筹资途径。重发挥权益性筹资和债务性筹资的双重用途；积极引入策略投资者以解决公司进步的资金需要；借用债务性筹资，尽可能争取银行贷款。在筹资思路上，应改变“有用才借”的旧思想，事先拟定策略计划，提前筹资或委托优良所属企业当地筹资以达到节省本钱和协调企业内部资金的目的。

伴随煤业公司产业结构的不断调整，企业的规模和数目将愈加多。为了保证企业具备更强的竞争优势，为了保证企业更长久的进步，加大财务风险管理势在必行。

作者单位：河南永鑫煤业公司